مزار ڈینگے سے اسٹارٹ اپس کے لیے اہم ٹرانسفر پرائسنگ مشورہ

Hayret Oral، ٹرانسفر پرائسنگ اینڈ ٹیکس اسپیشل انویسٹی گیشن، مزار ڈینگے کے سینئر مینیجر، جو کہ ایک ٹیکس، اکاؤنٹنگ، آڈیٹنگ اور کنسلٹنسی کمپنی ہے، ٹرانسفر پرائسنگ کے بارے میں مشورہ دیتے ہیں، جو عام طور پر کسی بھی مسئلے کا حل تلاش کرنے کے لیے قائم کی جاتی ہے اور اس میں اہم کردار ادا کرتی ہے۔ تیز رفتار ترقی کی صلاحیت کے ساتھ اسٹارٹ اپ کی بین الاقوامی جہت۔

ٹرانسفر پرائسنگ کیا ہے؟

ٹرانسفر پرائسنگ OECD کے نقطہ نظر پر مبنی ایک ٹیکس قانون سازی ہے، جو "آرمز لینتھ پرنسپل" کے اصول پر مبنی ہے، جو گروپ کمپنیوں کے درمیان گروپ میں ان کی شراکت کے مطابق لین دین کی قیمتوں کے تعین پر مبنی ہے۔ گروپ کمپنیوں کے ذریعے ملٹی نیشنل کمپنیوں کے درمیان قیمتوں کے تعین میں جان بوجھ کر ہیرا پھیری اور ممالک کے ٹیکس کی بنیاد کو ختم کرنے کے لیے ٹیکس انتظامیہ کی حساسیت روز بروز بڑھتی جا رہی ہے۔

اگرچہ سٹارٹ اپ آج کی تجارتی زندگی کی حقیقت ہیں، لیکن انہیں سرمائے، سرمایہ کار اور لاگت کے دباؤ جیسے مسائل کا سامنا ہے۔ دوسری طرف، یہ موصول ہونے والی سرمایہ کاری کے ساتھ بہت تیزی سے ترقی کے رجحان کو پکڑ سکتا ہے اور ایک سے زیادہ ممالک میں تیزی سے کام کر سکتا ہے۔ Hayret Oral کے مطابق، ٹیکس، اکاؤنٹنگ، آڈٹ اور کنسلٹنسی کمپنی کی جانب سے ٹرانسفر پرائسنگ اور ٹیکس اسپیشل انویسٹی گیشن سینئر منیجر۔ مزرز ڈینگے، ڈیو ڈیلیجنس اسٹڈیز میں، کمپنیوں کو تجربہ کار کنسلٹنٹس کے ساتھ مضبوط (مضبوط) ٹرانسفر پرائسنگ ماڈلز بنانے کی ضرورت ہے تاکہ ٹیکس کے خطرے کا سامنا نہ کرنا پڑے جو سرمایہ کاری میں رکاوٹ بن سکتا ہے یا جن ممالک میں وہ مستقبل میں کام کرتے ہیں وہاں ٹیکس انتظامیہ کا سامنا کرنا پڑتا ہے۔

ٹیکس کے خطرات سے بچنے کے لیے اسٹارٹ اپ کے لیے 3 اہم مسائل

1. بیج کی سرمایہ کاری کا مرحلہ

پہلی بار، اسٹارٹ اپ اس دور میں ادارہ جاتی سرمایہ کاروں کے سامنے پیش ہوتے ہیں۔ اس وجہ سے، اسے وہ مرحلہ سمجھا جاتا ہے جہاں انٹرپرائز کا مستقبل طے ہوتا ہے۔ اس مرحلے پر، اگر ایک کارپوریٹ اور درست سرمایہ کار کمپنی میں سرمایہ کاری کرتا ہے، تو درج ذیل ادوار میں کامیاب منصوبے کا امکان بڑھ جاتا ہے۔ تاہم، سٹارٹ اپ کو ادارہ جاتی یا غیر ملکی سرمایہ کاروں سے سرمایہ کاری حاصل کرنے کے لیے بہت سی شرائط کو پورا کرنا ضروری ہے۔ ان شرائط میں سے ایک سب سے اہم خصوصی امتحانات کے ذریعے کمپنیوں کا کامیابی سے پاس ہونا ہے جسے ہم "ڈیوڈیلیجینس" کہتے ہیں۔ مالیاتی اور ٹیکس ڈیوڈیلیجینس کے عمل سے کامیابی کے ساتھ باہر نکلنے کے لیے، سٹارٹ اپس سے توقع کی جاتی ہے کہ وہ بیج کے مرحلے سے پہلے اور اس کے دوران اپنے ٹیکس کے خطرات کو کم کریں گے۔ اس تناظر میں، ٹرانسفر پرائسنگ سب سے زیادہ تکنیکی ٹیکس مسائل میں سے ایک ہے۔

کمپنی کے موجودہ اور ممکنہ ترقی کے کاروباری ماڈل کے مطابق ٹرانسفر پرائسنگ ماڈل بنانے اور ٹیکس کے خطرات سے بچنے کے لیے اسٹارٹ اپ کو درج ذیل امور پر غور کرنا چاہیے۔

1.1 ویلیو چین تجزیہ اور قدر تخلیق کا تصور

اس کے بنیادی معنی میں، "اضافی قدر" کے تصور کو ان پٹ کی قدر اور آؤٹ پٹس کی قدر کے درمیان فرق کے طور پر بیان کیا جا سکتا ہے۔ اگرچہ روایتی پیداواری انداز میں یہ تصور سادہ اور آسان لگتا ہے، لیکن ویلیو چین کا تعین کرنا مشکل ہے، خاص طور پر پیداواری عمل میں جو کہ اعلیٰ قدر میں اضافے والے اجزاء پر مشتمل ہے۔ کمپنیاں آج بنیادی طور پر دنیا بھر کے مختلف ممالک میں کام کرتی ہیں، اعلیٰ خطرات اٹھاتی ہیں، اسٹریٹجک اہداف طے کرتی ہیں اور ان پر عمل درآمد کرتی ہیں، دنیا بھر سے انتہائی ماہر ٹیمیں تشکیل دیتی ہیں، اور زیادہ تر افراد سے آگے مارکیٹ اور سودے بازی کی طاقت تیار کرتی ہیں۔ قدر کی تخلیق کا عمل بغیر کسی خاص تعریف کے، OECD ہدایات کو لاگو کرنے والے ٹرانسفر پرائسنگ کے تجزیوں سے یہ نتیجہ نکل سکتا ہے کہ زیادہ تر اضافی ویلیو R&D اور مارکیٹنگ کے محکموں میں تیار کی جاتی ہے، اور بہت کم قیمت کارپوریٹ فنکشنز سے منسوب کی جاتی ہے۔ اس وجہ سے، اس بات کو مدنظر رکھا جانا چاہیے کہ کون سی کمپنی ٹرانسفر پرائسنگ میکانزم میں ویلیو ایڈڈ افعال انجام دیتی ہے جو گروپ کمپنیوں کے درمیان متعلقہ لین دین میں بنائے جا سکتے ہیں۔ مذکورہ بالا افعال کے متوازی طور پر، گروپ کمپنیاں جو خطرہ مول لیتی ہیں اور اہم ٹھوس اور غیر محسوس اثاثوں کی مالک ہوتی ہیں ان سے توقع کی جاتی ہے کہ وہ دوسری کمپنیوں کے مقابلے زیادہ منافع کمائیں گے۔

ایک اور مسئلہ جس پر تاجروں کو غور کرنا چاہیے وہ یہ ہے کہ "پوسٹ باکس کمپنیاں/شیل کمپنیاں" اب ماضی کی بات ہیں، BEPS (بیس ایروشن اینڈ پرافٹ شفٹنگ) OECD اور G20 ممالک کی قیادت میں نافذ کیے گئے ایکشن پلان کی بدولت۔ پرانے طریقوں میں، کمپنیاں ٹیکس ہیون کہلانے والے ممالک میں سائن کمپنیاں قائم کرنے اور ان کمپنیوں سے متعلق لین دین کو مختص کرنے کے قابل تھیں۔ تاہم، BEPS کے بعد کی دنیا میں، اس طرح کے مصنوعی ڈھانچے تاریخ میں دھندلا ہونا شروع ہو گئے ہیں اور ان کی تجارتی و اقتصادی وجوہات (Substance) پر قائم کمپنیوں اور ان کے ساتھ لین دین کے حوالے سے سوال اٹھانا شروع ہو گئے ہیں۔ اس لیے، اسٹارٹ اپس کو بیرون ملک قائم کی جانے والی کمپنیوں کو مختص کرتے وقت اور ان کمپنیوں کے ساتھ متعلقہ لین دین کے لیے بہت سے زاویوں سے اس مسئلے سے رجوع کرنے کی ضرورت ہے۔

1.2 غیر محسوس حقوق کی تخلیق اور ملکیت

OECD ٹرانسفر پرائسنگ گائیڈ (گائیڈ) کے مطابق، غیر محسوس حقوق کو ایسے اثاثوں سے تعبیر کیا جاتا ہے جو ملکیت میں ہیں اور تجارتی طور پر استعمال ہوتے ہیں، جنہیں ایک آزاد شخص منتقل کر سکتا ہے اور ان کی قیمت بھی اسی طرح کی ہوتی ہے، حالانکہ وہ جسمانی یا مالی اثاثے نہیں ہیں۔ رہنما خطوط کے مطابق، اس میں کہا گیا ہے کہ کسی اثاثے کو غیر محسوس حق کے طور پر تصور کرنے کے لیے، اسے رجسٹر کرنے یا کمپنیوں کی بیلنس شیٹ میں شامل کرنے کی ضرورت نہیں ہے۔ ایکشن پلان کے مطابق، کمپنی کے غیر محسوس حق کی قانونی ملکیت متعلقہ غیر محسوس حق کا حصہ حاصل کرنے کے لیے ان کے لیے کافی نہیں ہے۔ اس کے مطابق، متعلقہ فریقوں کے درمیان فرض کیے گئے افعال، اٹھائے گئے خطرات اور اثاثے متعلقہ فریقوں کے درمیان غیر محسوس حقوق کی منتقلی میں لاگو کیے جانے والے بازو کی لمبائی کی قیمت کا تعین کرنے میں اہم ہیں۔

اسٹارٹ اپس کی عام خصوصیت یہ ہے کہ وہ تکنیکی انفراسٹرکچر کا استعمال کرکے تیزی سے ترقی کے لیے برانڈنگ کرنے کی کوشش کرتے ہیں۔ چونکہ غیر محسوس حقوق جیسے کہ ٹریڈ مارک، پیٹنٹ اور جانکاری کس ملک میں تیار اور ملکیت میں ہے، اس لیے DEMPE کے افعال کا تجزیہ کیا جانا چاہیے اور کس ملک میں غیر محسوس حق کی ملکیت کا تجزیہ کیا جانا چاہیے۔ دوسری صورت میں، یہ ذہن میں رکھنا چاہیے کہ گروپ کمپنیوں کے درمیان قائم ہونے والے غیر محسوس حقوق کے استعمال سے متعلق لین دین ٹیکس کے خطرے کا باعث بن سکتا ہے۔ غیر محسوس حقوق سے متعلق ٹرانسفر پرائسنگ میکانزم قائم کرتے وقت، سٹارٹ اپس کو اس بات کو نظر انداز کیے بغیر کارروائی کرنی چاہیے کہ سرمایہ کاری کے مراحل کے دوران تمام لین دین سے پوچھ گچھ کی جائے گی۔

1.3 اہم شخصی فنکشن

منتقلی کی قیمتوں کے لحاظ سے گروپ کمپنیوں کے درمیان لین دین کا تجزیہ کرتے ہوئے، ایک اور اہم مسئلہ یہ ہے کہ کون سی گروپ کمپنی کے اہم ایگزیکٹوز، جو ادب میں "Significant People Function (SPF)" کے نام سے مشہور ہیں، کام کرتے ہیں۔ یہاں اہم مینیجرز سے مراد وہ ملازمین ہیں جو کمپنی کی فروخت کو براہ راست متاثر کرنے کی صلاحیت رکھتے ہیں، جیسے کہ بانی، سی ای او (اکثر بانی سی ای او ہو سکتا ہے)، سی ٹی او، مارکیٹنگ ڈائریکٹرز۔

سٹارٹ اپ عام طور پر بہت کم اور موثر لوگوں کے ساتھ قائم ہوتے ہیں جیسے کہ آئیڈیا اور ٹیکنیکل مینیجر، اور ملازمین کی تعداد لین دین کے حجم کے براہ راست تناسب میں بڑھ جاتی ہے۔ اگرچہ کمپنی کی ترقی کے مطابق ملازمین کی تعداد میں اضافہ ہوتا ہے، لیکن اہم مینیجرز کی تعداد عام طور پر ایک خاص تعداد پر رہتی ہے۔ اس وجہ سے یہ لوگ کس گروپ کی کمپنی میں ملوث ہیں اور کس کی خدمت کرتے ہیں یہ مسائل سامنے آتے ہیں۔ اس بات کو مدنظر رکھا جانا چاہیے کہ سی ای او یا سی ٹی او جیسے شخص کی تبدیلی سے انٹرکمپنی ٹرانسفر کی قیمتوں کے ڈھانچے میں اہم تبدیلیاں آئیں گی۔ اگر یہ لوگ ایک سے زیادہ گروپ کمپنیوں کی خدمت کرتے ہیں اور ایک مربوط کاروباری ماڈل کا ذکر کیا جاتا ہے، تو اسکورنگ سے متعلق لین دین کی ساخت کے مطابق منافع کی تقسیم کے طریقے استعمال کیے جا سکتے ہیں۔